仰泳奈何橋

2023-11-29

數據資源“入表”是指將企業內部的數據資源以資產的形式“入表”到企業的資產負債表中進行會計處理的過程。這一過程對企業來說是非常重要的，因為它可以幫助企業更好地了解和管理自身的數據資源，提高數據資源的價值和效益，實現可持續發展和經濟利益。

數據資源入表前后，企業是有機會享受研發費用加計扣除的稅收優惠政策的，但需要先判別數據資源研究開發項目是否符合稅法規定的研發活動定義。國家稅務總局所得稅司于近期發布了《研發費用加計扣除政策指引（2.0版）》（下稱“《指引》”），為研發活動的判斷提供了更為清晰和規范的標準。但落實到企業數據資源的具體研究開發方面，相關文件規定可能仍然較為原則化。企業需要根據現有規定，對自身的數據資源研發項目進行充分論證，以判斷是否適用該優惠，同時建議企業與主管稅務機關或專業機構保持必要溝通。

此外，關于采購數據產品產生的費用是否可享受加計扣除的問題，一些地方文件中已有所涉及。如上海行動方案特別提及“支持各類主體通過上海數據交易所采購數據產品，符合條件的可按照規定享受研發費用稅收加計扣除政策”的細節。這意味著數據資源“入表”之后，有關企業外購數據資源直接用于符合規定的研發活動，數據資源所形成無形資產的攤銷費用，或直接計入損益的數據采集支出，很有可能被納入可加計扣除的研發費用范圍。但需要指出的是，并不是所有數據收集活動都必然屬于研發活動，《指引》明確僅作為研發項目必不可少的組成部分的數據收集才屬于研發活動。因此企業在適用該稅收優惠時，須區分利用數據資源進行的研發活動與其他產業活動，以避免稅務風險。

總之，數據資源“入表”的過程中，企業有機會享受研發費用加計扣除等稅收優惠，從而降低研發成本和財務負擔，提高企業的競爭力和市場份額。企業可以在準確判斷研發活動的前提下，充分享用這些政策和措施，優化研發投入和管理，提高研發效率和質量，實現可持續發展和經濟利益。