“業財一體化”是企業管理數字化的核心課題，也是90年代開始盛行的企業管理核心信息系統——ERP所主要解決的問題。

ERP實施是在企業以“業務流程”的形式，通過物流、資金流和信息流的三流合一，使得“業務交易記錄（業務憑證）???記賬記錄（會計憑證）???財務帳????會計報表????管理報表和合并報表”這條信息流，得以自動化、實時化、一致性地貫通，這就是在ERP里的“業財一體化”的基本原理。

業財實時集成在制造業里的業務價值非常明顯，符合制造業對于庫存資產評估、產品成本核算等財務管理的特性，因而，發源于制造業的ERP軟件雖然廣泛用在各行各業，其內在的業財一體化邏輯是基于制造業管理思想的。這種方式對企業的數據標準化、業務流程操作規范化等管理水平要求很高，有些企業應用ERP時達不到這樣的管理水平，就出現了所謂“手拉肩扛現代化裝備”的現象。

同時，基于ERP等OLTP系統之上，面向合并和財務分析的OLAP系統，即“企業績效管理”軟件也開始出現.

對于“物理操作”特性不強的非制造業——即服務業，包括金融業、零售業、公用事業、互聯網公司等等，其“業財集成”特性和傳統ERP原理有些不同，可以說是“異步集成”，即業務系統和記賬系統通常是分開的，兩邊的數據顆粒度、記賬周期等都不相同，需要通過一個中間件（有些叫“會計規則引擎”accounting rule engine）來設定記賬規則，處理自動或半自動化的業財過賬；這類中間件也可以處理不同會計實體之間的賬務匯總處理，也稱為“會計樞紐”（accounting hub）。

我在過去多次撰文反對因為企業自身管理水平的問題而“拆ERP”，因而產生手工記賬的所謂“財務中臺”蔓延，打破了傳統ERP內在的業財一體化邏輯。

不過，隨著整個社會的第三產業崛起，非制造業特性的企業需要解決業財一體化問題，此外，傳統制造業的業務基礎數字化（即和IT對應的OT）水平越來越高，外部環境越來越動態，需要有更為靈活的、實時的管理會計手段。

因而，我認為“業財集成”是負責數字化的業務事件和交易處理（business event或者transaction）“業務系統”和負責記賬、出報表的“ERP/財務系統”之間的集成或解耦關系。

從業務記錄到做賬到出表（華為等企業把財務端到端流程稱為Record To Report）按照信息顆粒度和時效性，可分成四個層次，我稱為：

- ? 最小顆粒度業務交易

- ?匯總性記賬

- ?周期性記賬

- ?會計期間記賬

舉個例子，零售商店里的每一次銷售（一張POS小票）、制造業的每一次庫存移動（無論是原材料收貨、還是向車間生產發料）或者是保險公司每出一次保單或者確認一次索賠，都是“具有會計意義”的最小顆粒度業務交易；而實際在ERP或會計軟件里的記賬顆粒度可能不一定有這么小，而可能是按門店匯總一天記一次帳，甚至是按公司到月末記一次匯總的帳，相關交易明細放在業務系統中，而非賬務系統中。

基于這四級的顆粒度劃分，我把業務和財務的“解耦點”放在不同顆粒度上，就產生了四種類型的業財一體化應用架構：

一、經典ERP模式：

在一個系統中，記錄最小顆粒度業務交易，直至出報表，這是典型的ERP邏輯，適用于OT數字化程度不高的制造業；

二、厚四薄三ERP模式：

在一個業務執行系統中記錄業務明細（例如制造業MES或者零售業POS），按照較小顆粒度匯總到記賬系統（即ERP），在記賬系統中的財務信息仍然具有較細的業務維度，適用于先進制造業和傳統零售業；

三、財務引擎模式：

由于業務的交易頻度高、類型復雜，因而業務執行系統中向財務系統過賬的信息匯總維度更高，解耦點后移，例如物流行業的核心業務系統處理大量具體業務操作，只是將合同信息和客戶開帳信息傳到記賬系統中，這種架構適用于物流業、電信業、公用事業、傳統金融業等服務行業；

四、敏捷業務模式：

業務不僅類型復雜，而且變化頻繁，因而，作為典型穩態系統的財務系統處理信息更往后移，主要業務信息都在敏捷的業務系統中處理，可能只需要由財務系統來處理匯總、概要的財務報表信息，這種架構適用于互聯網公司以及現代金融業。不過，對于金融服務等高度監管業務，這種架構仍需支持從財務到業務的風險追溯和監控。

上述劃分是從業財整合的橫向維度，在另一個維度上，在今天數字化轉型的時代，企業的IT系統架構向現代化架構變化，傳統的“業財一體化”向“業財管一體化”轉型，即“管理會計”和“財務會計”分離，上移到分析型系統里，從傳統“業財”在單一ERP系統內集成，形成了“業財”、“業管”、“財管”的三路集成。

我將之稱為：

縱向一體化：交易和分析整合

橫向一體化：業務交易和會計記賬整合

在實踐中，業務系統或ERP的業務處理由于自身系統設計的限制，無法滿足同一業務來源的多口徑（核算口徑，業務口徑，管理口徑）的數據規則和過程管理要求，就需要一個平臺來管理數據標準、業務規則和流程能力，確保業財一體化的流程和數據的完整性。這個平臺打通了交易系統和分析系統的“縱向一體化”，支持“業”、“財”、“管”的三路數據實時同步。

從架構來說，這種平臺承繼了傳統架構里的會計引擎、企業服務總線（ESB）集成、主數據管理、數據轉化/加工工具等特性，目前在市場上有些稱為“財務中臺”，有些稱為“業財融合平臺”——需要說明的是，此“中臺”，和互聯網公司說的“中臺”是完全不同的兩碼事，我個人不太贊成用“中臺”這個產生很多混淆概念的名詞。此外還有另一些概念模糊的財務中臺，不一一例舉，如《單一ERP仍是集團信息化的終極模式，兼論“財務中臺”》。