數(shù)字化、智能化改造包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析、智能控制、數(shù)字安全與防護(hù)，以及其他由相關(guān)部門(mén)規(guī)定的改造情形。

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》，公告明確了從2024年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行的數(shù)字化、智能化改造投入，如果不超過(guò)設(shè)備購(gòu)置原計(jì)稅基礎(chǔ)的50%，可以按10%的比例抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額，未抵完的稅額可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，最長(zhǎng)不超過(guò)五年。

公告中所指的專(zhuān)用設(shè)備，是那些列入《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》和《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》的設(shè)備。改造后的設(shè)備仍需符合目錄規(guī)定條件，才能享受稅收優(yōu)惠。數(shù)字化、智能化改造包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析、智能控制、數(shù)字安全與防護(hù)，以及其他由相關(guān)部門(mén)規(guī)定的改造情形。

稅收優(yōu)惠的改造投入特指形成固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，不包括退還的增值稅和設(shè)備的運(yùn)輸、安裝、調(diào)試等費(fèi)用。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是按照企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率后，扣除減免稅額后的余額計(jì)算的。

享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須實(shí)際使用改造后的專(zhuān)用設(shè)備。如果改造完成后五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出租，應(yīng)立即停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已抵免的稅款。融資租賃方式租入的設(shè)備，如果租賃期滿(mǎn)后所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方，承租方企業(yè)可以享受優(yōu)惠；否則，應(yīng)停止優(yōu)惠并補(bǔ)繳稅款。

使用財(cái)政撥款資金進(jìn)行的改造投入，不得抵免當(dāng)年的企業(yè)所得稅。企業(yè)需要對(duì)改造投入進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確歸集支出。如果在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)多個(gè)設(shè)備進(jìn)行改造，應(yīng)分別歸集相關(guān)支出。劃分不清的支出不得享受優(yōu)惠。

最后，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠前，應(yīng)制定改造方案或取得經(jīng)登記的技術(shù)合同，相關(guān)資料需留存?zhèn)洳椤６悇?wù)部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中如有疑問(wèn)，可請(qǐng)求相關(guān)部門(mén)鑒定。這些措施旨在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級(jí)，提高生產(chǎn)效率和安全標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)確保稅收優(yōu)惠政策的透明性和合規(guī)性。

公告原文

財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》

按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)<推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案>的通知》（國(guó)發(fā)〔2024〕7號(hào)）要求，現(xiàn)就節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備）數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅政策公告如下：

一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過(guò)該專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

二、本公告所稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用列入《財(cái)政部 稅務(wù)總局 應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財(cái)稅〔2018〕84號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財(cái)稅〔2017〕71號(hào)）的專(zhuān)用設(shè)備。專(zhuān)用設(shè)備改造后仍應(yīng)符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。

三、本公告所稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化，從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括以下方面：

1.數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動(dòng)識(shí)別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術(shù)，將專(zhuān)用設(shè)備的性能參數(shù)、運(yùn)行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備信息的監(jiān)測(cè)和采集。

2.數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)。利用網(wǎng)絡(luò)連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術(shù)，將采集的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。

3.數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計(jì)算處理、統(tǒng)計(jì)分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)采集的專(zhuān)用設(shè)備信息進(jìn)行深度分析，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)用設(shè)備故障診斷、預(yù)測(cè)維護(hù)、優(yōu)化運(yùn)行等方面的改進(jìn)。

4.智能控制。利用自動(dòng)化技術(shù)和智能化技術(shù)，對(duì)專(zhuān)用設(shè)備監(jiān)測(cè)告警、動(dòng)態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能進(jìn)行升級(jí)，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)用設(shè)備的智能化控制。

5.數(shù)字安全與防護(hù)。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，對(duì)專(zhuān)用設(shè)備的數(shù)據(jù)機(jī)密性和完整性進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)防控能力的明顯提升。

6.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同科技、工業(yè)和信息化部門(mén)規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。

四、享受本公告稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過(guò)程中發(fā)生的并形成該專(zhuān)用設(shè)備固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專(zhuān)用設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

五、本公告所稱(chēng)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

六、享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用改造后的專(zhuān)用設(shè)備。企業(yè)在專(zhuān)用設(shè)備改造完成后五個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專(zhuān)用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

七、承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專(zhuān)用設(shè)備，承租方企業(yè)發(fā)生的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿(mǎn)后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

八、企業(yè)利用財(cái)政撥款資金進(jìn)行的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

九、企業(yè)應(yīng)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)支出；企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)多個(gè)專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行數(shù)字化、智能化改造的，應(yīng)按照不同的專(zhuān)用設(shè)備分別歸集相關(guān)支出。對(duì)相關(guān)支出劃分不清的，不得享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

十、企業(yè)享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)事先制定專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)登記的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。稅?wù)部門(mén)在政策執(zhí)行過(guò)程中，不能準(zhǔn)確判斷是否屬于專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造的，可提請(qǐng)地市級(jí)（含）以上工業(yè)和信息化部門(mén)會(huì)同科技部門(mén)等鑒定。